青岛市税务局 青岛市财政局关于公布部分行业农产品增值税进项税额核定除标准的公告
税谱®提示：根据《 青岛市税务局现行有效税收规范性文件目录（2020年）》 （ 2020-05-26）规定，现行有效。
根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号，以下简称《核定扣除办法》）、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）和《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）的要求，现将青岛市农产品增值税进项税额核定扣除试点有关事项公告如下：
一、农产品增值税进项税额核定扣除标准
（一）自2019年9月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油、粉制品、软骨素、生物质压块、生物质天然气、生物质电力、浓缩果汁等的增值税一般纳税人，按照全市统一的扣除标准抵扣农产品进项税额。上述扣除标准按照《全市统一农产品核定扣除标准（不含购进农产品生产啤酒）》（附件1）执行；购进农产品生产啤酒的按照《全市统一农产品核定扣除标准（购进农产品生产啤酒）》（附件2）执行。
2019年1-8月全市统一农产品核定扣除标准仍按照《青岛市国家税务局 青岛市财政局关于公布2018年度部分行业农产品增值税进项税额核定扣除标准的公告》（青岛市国家税务局公告2018年第4号）公布的标准执行。
（二）自2019年9月1日起，以购进棉花（皮棉、籽棉）等农产品为原料生产棉纺纱、以购进鲜茶等农产品为原料生产精制茶的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按《核定扣除办法》的规定计算抵扣，按照全市统一农产品核定扣除标准计算抵扣进项税额。上述扣除标准按照本公告《全市统一农产品核定扣除标准（不含购进农产品生产啤酒）》（附件1）执行。
（三）本公告附件1、2所列的全市统一农产品核定扣除标准，除试点纳税人生产经营发生重大变化等原因需要重新核定扣除标准的，原则上以后年度不再调整。
二、其他事项
（一）按照本公告第一条规定，纳入农产品核定扣除试点范围的纳税人，应按照《核定扣除办法》《国家税务总局青岛市税务局关于部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》 （ 国家税务总局青岛市税务局公告2018年第9号）等文件规定的程序办理核定扣除相关事宜。
（二）本公告自2019年9月1日起施行。
特此公告。
附件：1．全市统一农产品核定扣除标准（购进农产品生产啤酒除外）
2．全市统一农产品核定扣除标准（购进农产品生产啤酒）
|
附件1 |
|||
|
全市统一农产品核定扣除标准 |
|||
|
产品类型
|
产品名称 |
所耗用的外购 |
农产品单耗数量（吨） |
|
粮食白酒 |
粮食白酒（由高梁、小麦、大麦、豌豆、稻壳、大米、玉米、糯米8种粮食酿制）（每吨） |
高粱 |
1.879 |
|
稻壳 |
1.193 |
||
|
大米 |
0.620 |
||
|
糯米 |
0.248 |
||
|
小麦 |
1.509 |
||
|
玉米 |
0.162 |
||
|
大麦 |
0.162 |
||
|
豌豆 |
0.057 |
||
|
粮食白酒（由高梁、小麦、稻壳、玉米、麸皮5种粮食酿制）（每吨） |
高粱 |
1.654 |
|
|
小麦 |
0.555 |
||
|
玉米 |
0.021 |
||
|
麸皮 |
0.096 |
||
|
稻壳 |
0.615 |
||
|
粮食白酒（由高粱、小麦、豌豆、稻壳4种粮食酿制）（每吨） |
高粱 |
2.867 |
|
|
小麦 |
0.376 |
||
|
豌豆 |
0.392 |
||
|
稻壳 |
0.369 |
||
|
粮食白酒（由高梁酿制）（每吨） |
高粱 |
4.312 |
|
|
葡萄酒 |
干红干白葡萄酒基酒（每吨） |
葡萄 |
1.487 |
|
干红干白葡萄酒（每吨） |
葡萄 |
1.572 |
|
|
白兰地（每吨） |
葡萄 |
0.800 |
|
|
伏特加威士忌（每吨） |
葡萄 |
0.400 |
|
|
黄酒 |
老酒（每吨） |
黄米 |
0.793 |
|
大米 |
0.547 |
||
|
黄酒（每吨） |
薯干 |
0.405 |
|
|
黄米 |
0.825 |
||
|
小麦米 |
0.100 |
||
|
调味酒 |
料酒（每吨） |
糯米 |
0.406 |
|
果酒 |
青梅酒（每吨） |
白葡萄 |
1.460 |
|
青梅 |
1.270 |
||
|
杨梅酒（每吨） |
白葡萄 |
0.900 |
|
|
杨梅 |
0.490 |
||
|
苹果醋（每吨） |
白葡萄 |
1.083 |
|
|
苹果 |
0.460 |
||
|
草莓醋（每吨） |
白葡萄 |
0.220 |
|
|
草莓 |
1.980 |
||
|
月桂酒（每吨） |
白葡萄 |
1.650 |
|
|
月桂花 |
0.130 |
||
|
玫瑰酒（每吨） |
白葡萄 |
1.570 |
|
|
玫瑰花 |
0.140 |
||
|
苹果酒（每吨） |
苹果 |
2.000 |
|
|
杨梅酒（每吨） |
杨梅 |
1.415 |
|
|
蜜桃酒（每吨） |
桃子 |
3.024 |
|
|
其他果酒（每吨） |
其他水果 |
2.338 |
|
|
花生油 |
一级花生油（每吨） |
花生 |
2.279 |
|
花生粕（每吨） |
花生 |
1.864 |
|
|
花生红衣（每吨） |
花生 |
228.947 |
|
|
一级花生油（古法小榨）（每吨） |
花生 |
2.538 |
|
|
花生饼/花生饼(饼粉专用)/花生饼粉/花生废饼粕（每吨） |
花生 |
2.033 |
|
|
花生磷脂/废花生磷脂（每吨） |
花生 |
27.984 |
|
|
花生筛下物（每吨） |
花生 |
165.262 |
|
|
一级花生油（冷榨）（每吨） |
花生 |
2.588 |
|
|
花生蛋白粉（每吨） |
花生 |
2.423 |
|
|
豆油 |
一级豆油（每吨） |
大豆 |
5.346 |
|
二级豆油（每吨） |
大豆 |
5.240 |
|
|
三四级豆油（每吨） |
大豆 |
5.254 |
|
|
豆粕（每吨） |
大豆 |
1.311 |
|
|
豆皮（每吨） |
大豆 |
48.788 |
|
|
粗豆皮（每吨） |
大豆 |
216.086 |
|
|
脂肪酸（每吨） |
大豆 |
5577.331 |
|
|
油渣（每吨） |
大豆 |
64.838 |
|
|
毛豆油 |
大豆 |
5.049 |
|
|
脱胶油 |
大豆 |
5.211 |
|
|
磷脂（每吨） |
大豆 |
171.559 |
|
|
去皮全脂膨化大豆粉（每吨） |
大豆 |
1.066 |
|
|
带皮全脂膨化大豆粉（每吨） |
大豆 |
1.027 |
|
|
芝麻油 |
芝麻油（压榨）（每吨） |
芝麻 |
2.379 |
|
芝麻饼/芝麻油渣/芝麻废饼粕（每吨） |
芝麻 |
2.020 |
|
|
芝麻粕（每吨） |
芝麻 |
2.686 |
|
|
芝麻磷脂/高残油芝麻磷脂/废芝麻磷脂（每吨） |
芝麻 |
56.089 |
|
|
芝麻筛下物（每吨） |
芝麻 |
138.132 |
|
|
液压芝麻油（每吨） |
芝麻 |
2.220 |
|
|
液压芝麻饼（每吨） |
芝麻 |
2.103 |
|
|
葡萄籽油 |
葡萄籽油（每吨） |
葡萄籽 |
11.828 |
|
葡多酚（每吨） |
葡萄籽 |
112.757 |
|
|
葡萄粕（每吨） |
葡萄籽 |
1.445 |
|
|
核桃油 |
核桃油（每吨） |
核桃 |
2.487 |
|
核桃饼（每吨） |
核桃 |
1.854 |
|
|
花生制品 |
乳白花生米（每吨） |
花生 |
1.151 |
|
烤花生米（每吨） |
花生 |
1.166 |
|
|
乳白花生碎制品（每吨） |
花生 |
1.314 |
|
|
烤花生碎制品（每吨） |
花生 |
1.386 |
|
|
花生酱（每吨） |
花生 |
1.250 |
|
|
芝麻制品 |
芝麻酱（芝麻、花生）（每吨） |
芝麻 |
1.135 |
|
花生 |
0.112 |
||
|
熟芝麻（每吨） |
芝麻 |
1.110 |
|
|
其他乳制品 |
调制乳（每吨） |
原乳（牛乳） |
0.916 |
|
酸牛乳（每吨） |
0.911 |
||
|
含乳饮料（每吨）（新希望） |
0.349 |
||
|
含乳饮料（每吨）（迎春乐） |
0.403 |
||
|
含乳饮料（每吨）（雀巢） |
0.423 |
||
|
全脂奶粉（新希望） |
8.326 |
||
|
稀奶油（每吨） |
3.180 |
||
|
炼乳（每吨） |
2.525 |
||
|
淡奶（每吨） |
1.379 |
||
|
干酪（每吨） |
1.107 |
||
|
粉制品 |
面粉（每吨） |
小麦 |
1.355 |
|
玉米粉（每吨） |
玉米 |
1.077 |
|
|
杂粮粉（每吨） |
杂粮 |
1.023 |
|
|
杂粮（每吨） |
杂粮 |
1.027 |
|
|
软骨素 |
硫酸软骨素B＞90%(每吨） |
牛鼻骨 |
4.718 |
|
硫酸软骨素P＞90%（每吨） |
猪鼻骨 |
3.550 |
|
|
硫酸软骨素P＞98%（每吨） |
猪鼻骨 |
3.832 |
|
|
硫酸软骨素钙盐(高堆积密度)（每吨） |
猪鼻骨 |
3.645 |
|
|
燃料 |
生物质压块（每吨） |
农林剩余物 |
1.299 |
|
生物质沼气（每立方） |
农林剩余物 |
6.262(千克) |
|
|
生物质天然气（每立方） |
农林剩余物 |
15.026（千克） |
|
|
电力 |
生物质电力（高压锅炉）（每千瓦时） |
农林剩余物 |
1.798(千克) |
|
生物质电力（超高压锅炉）（每千瓦时） |
农林剩余物 |
1.372（千克） |
|
|
浓缩苹果汁 |
浓缩苹果汁（每吨） |
苹果 |
6.584 |
|
其他 |
明日叶茶（每吨） |
明日叶 |
10.000 |
|
棉纺纱 |
精梳棉纱 |
棉花（皮棉、籽棉） |
1.390 |
|
普梳棉纱 |
棉花（皮棉、籽棉） |
1.142 |
|
|
茶叶 |
精制茶 |
鲜茶 |
4.946 |
|
注：对部分液体乳及乳制品实行全国统一的扣除标准，具体扣除标准按照《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）附件2执行。 |
|||
附件2
全市统一农产品核定扣除标准
（购进农产品生产啤酒）
扣除标准为161 kg/kl。
即：生产原麦汁浓度为11度啤酒的麦芽和大米的总粮耗标准（每千升啤酒消耗的麦芽和大米数量），其余麦汁浓度啤酒据此进行换算。
麦汁浓度换算具体公式：
销售数量（千升）*成品酒麦汁浓度/11
大麦和大米单耗数量的计算公式:
大麦单耗为麦芽投料比例×自产麦芽比例×总耗粮标准×生产麦芽大麦耗用率；
大米单耗为大米投料比例×总耗粮标准
国家税务总局青岛市税务局 青岛市财政局
2019年8月28日