广州市地方税务局转发关于加强股权转让所得个人所得税征收管理的通知【全文废止】

税谱^®提示：根据《 广州市地方税务局关于公布2015年全文废止或失效、部分条款废止或失效、部分内容修订的税收规范性文件目录的公告》 （ 广州市地方税务局公告2015年第19号）规定，全文废止
局属各单位：
现将省地税局《关于加强股权转让所得个人所得税征收管理的通知》 （ 粤地税函[2009]940号，以下简称“940号文”）转发给你们，市局补充如下意见，请一并贯彻执行。
一、2010年1月1日起，要将企业个人股东股权变更严格纳入税务登记变更管理，要按照《关于印发<广州市地方税务局纳税人办税事项业务规程>（第三版）的通知》（穗地税发[2009]216号）中《变更税务登记业务工作规程》办理变更手续，主管地税机关必须在《变更税务登记表》加具审批意见。
二、主管地税机关获知企业个人股东股权变动情况后，要加强对个人股权转让所得计税依据的评估和审核工作。
（一）对申报计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，可向企业发出《税务事项通知书（个人股东股权转让资料）》（见附件一），要求企业提供股权转让协议、股东会决议、股权转让当期财务会计报告等。
（二）经审核初步认定个人股权转让符合“940号文”第二（一）规定情形的，主管地税机关可依法向股权转让双方分别发出《广东省地方税务局税务约谈通知书》，进行质疑约谈。约谈应作笔录，笔录结果必须经约谈对象签字确认。
（三）对约谈解释不合理、举证不充分的纳税人或扣缴义务人，主管地税机关应发出《责令限期改正通知书》，要求纳税人或扣缴义务人重新办理纳税申报；对拒不调整纳税申报或调整申报后计税依据仍然偏低的，应发出《税务事项通知书（股权转让收入核定）》（见附件二），要求其在规定期限内按通知核定税额进行纳税申报。同时，主管地税机关应做好《个人股东股权转让所得个人所得税核定征收审核表》（见附件三）存档工作。

附件：1.《税务事项通知书（个人股东股权转让资料）》.doc
2.《税务事项通知书（股权转让收入核定）》.doc
3.《个人股东股权转让所得个人所得税核定征收审核表》.doc


广州市地方税务局



税谱^®提示：根据《广东省地方税务局关于公布部分条款废止或失效、全文废止或失效的税收规范性文件目录的公告》 （广东省地方税务局公告2015年第4号）规定，全文废止
各市地方税务局（不含深圳）：
为加强自然人（以下简称“个人”）股东股权转让所得个人所得税的征收管理，提高征管质量和效率，堵塞征管漏洞，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）的规定，现就有关问题通知如下：
一、加强对个人股权转让所得代扣代缴工作的管理
个人股东股权转让所得个人所得税以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。对扣缴义务人确有困难而无法履行扣缴义务的，主管地方税务机关应要求扣缴义务人在实际支付所得的24小时前报告相关情况，提供《股权转让协议（合同）》、《股权转让股东会议决议》及其他相关材料，由主管地方税务机关依法征收管理。对于既不履行扣缴义务，又不按规定向主管地方税务机关报告相关情况的，主管地方税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》的有关规定对扣缴义务人进行处罚。
二、进一步加强对个人股东股权个人所得税的核定征收管理
（一）对于个人股东转让股权有以下情形之一的，主管地方税务机关可以采取核定方法征收个人所得税：
1.股权转让价格低于初始投资成本或取得该股权所支付价款的；
2.股权转让价格低于同一被投资企业其他股东同时或大约同时、相同或类似条件下股权转让价的；
3.股权转让收益率低于同期银行存款利率的；
4.转让价格低于个人股东应享有的所投资企业所有者权益份额的；
5.有重大影响的个人股东转让企业股权，且企业的土地使用权和房屋建筑物占资产比重超过30％的；
6.转让收入中包含难以计价的非货币性资产或其他经济利益；
7.纳税人接到主管地方税务机关申报通知仍拒不申报的；
8.主管地方税务机关依法认定的其他情形。
（二）根据个人股权转让的不同情况，主管地方税务机关可选用以下方法核定征收个人所得税：
1.近期同企业股权转让的价格（价格明显偏低的除外）；
2.资产评估净值份额；
3.转让股权的账面净资产份额；
4.同期银行定期存款利率；
5.主管地方税务机关认为合理的其他方法。
三、加强对分期投入获得股权部分转让成本的审核
对于分期投入获得的股权，在部分转让时应以股份加权平均计算转让成本（即：转让部分股权计税成本=全部股权计税成本×转让比例）。
涉及非货币性资产投入取得的股权，转让时一般以工商注册登记的出资数额为转让成本，但评估价格明显偏高的，主管地方税务机关可以采用合理方法核定转让成本。
四、加强企业股权置换过程中个人股权转让个人所得税的征收管理
主管地方税务机关应区分个人股东转让股权和购买股权两种行为进行管理。其中，个人股东的股权转让收入应当以转让时换入股权的公允价格确认；如涉及以货币、实物或其他经济利益等形式支付对价补差的，应以换入股权的公允价格与对价补差之和确认转让收入。
五、加强对个人股权赠与个人所得税的征收管理
（一）个人将股权赠与供养关系、赡养（抚养）关系、继承关系人的，赠与方与受赠方均不征收个人所得税。供养亲属包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹。
（二）除上述不征收个人所得税的三种情形外，个人无偿受赠股权的，以赠与合同上标明的赠与股权价格减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目，适用20%税率，计算征收个人所得税。
（三）赠与合同标明的赠与股权价值明显低于市场价格或者赠与合同未标明赠与房屋价值的，主管地方税务机关可依据受赠股权的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。
（四）受赠人转让受赠股权的，以其转让受赠股权的收入减除原捐赠人取得该股权的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。受赠人转让受赠股权的价格明显偏低且无正当理由的，主管地方税务机关可以依据该股权的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。
六、推进涉税信息共享机制的建立
各级地方税务机关应积极争取当地党委、政府及有关部门的支持，密切协调与同级工商管理部门的工作关系，争取企业办理股权工商登记变更必须凭主管地方税务机关出具的个人所得税完税凭证或免税、不征税证明。同时，逐步建立与工商管理部门的信息共享机制，畅通信息交换渠道，实现定期获取个人股权转让信息。
各级地方税务机关要高度重视股权转让所得个人所得税征收管理，按照本通知的要求，采取有效措施，积极主动开展工作。同时加强对企业股东变动情况的日常管理，要求企业所得税年度汇算清缴鉴证报告重点披露股权变动的相关信息。并向纳税人、扣缴义务人和发生股权变更的企业做好相关税法及政策的宣传工作，保证税款及时、足额入库。



广东省地方税务局