国家税务总局辽宁省税务局关于发布《辽宁省税务行政处罚裁量基准》的公告【全文废止】
为贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》，进一步优化税务执法方式，规范税务行政处罚裁量权行使，切实推动税务执法、服务、监管理念方式手段创新，打造“法治良好”税收营商环境，更好服务市场主体，根据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律、法规、规章及规范性文件，国家税务总局辽宁省税务局重新制定了《辽宁省税务行政处罚裁量基准》，现予以发布，自2021年5月1日起施行。
《 辽宁省国家税务局 辽宁省地方税务局关于发布<辽宁省税务行政处罚裁量基准（第一批）>的公告》(辽宁省国家税务局 辽宁省地方税务局公告2016年第15号
发布，国家税务总局辽宁省税务局公告2018年第3号修改)同时废止。特此公告。
附件：辽宁省税务行政处罚裁量基准.xls
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附件 |
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辽宁省税务行政处罚裁量基准 |
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序号 |
违法手段 |
法律依据 |
责令限期改正 |
处罚种类 |
罚款执行标准 |
考量因素 |
具体情形特征 |
备注 |
|||||||
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代码 |
名称 |
罚款 |
没收财物和违法所得 |
停止出口退税权 |
违法程度 |
最低限额 |
最高限额 |
内容 |
最低限度 |
最高限度 |
|||||
|
1 |
010100 |
伪造账簿、记账凭证，不缴或者少缴应纳税款 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款 |
|
√ |
|
|
较轻 |
50% |
次数 |
— |
— |
五年内首次发生偷税且能配合税务机关检查。 |
发生次数按定性为偷税次数进行考量，不单独按违法手段发生次数考量。 |
|
|
2 |
010200 |
变造账簿、记账凭证，不缴或者少缴应纳税款 |
|||||||||||||
|
3 |
010300 |
隐匿账簿、记账凭证，不缴或者少缴应纳税款 |
一般 |
50% |
1倍 |
次数 |
— |
— |
五年内首次发生偷税且不配合税务机关检查，或者五年内第二次发生偷税。 |
||||||
|
4 |
010400 |
擅自销毁账簿、记账凭证，不缴或者少缴应纳税款 |
|||||||||||||
|
5 |
010500 |
在账簿上多列支出，不缴或者少缴应纳税款 |
|||||||||||||
|
6 |
010600 |
在账簿上不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款 |
严重 |
1倍 |
5倍 |
次数 |
— |
— |
五年内三次以上发生偷税，或情节严重、手段恶劣、社会影响较大、危害后果严重。 |
||||||
|
7 |
010700 |
进行虚假纳税申报，不缴或者少缴应纳税款 |
|||||||||||||
|
8 |
010800 |
经税务机关通知申报而拒不申报，不缴或者少缴应纳税款 |
|||||||||||||
|
9 |
010900 |
扣缴义务人不缴或少缴已扣或已收税款 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第二款 |
|
√ |
|
|
较轻 |
50% |
次数 |
— |
— |
五年内首次发生且能配合税务机关检查。 |
— |
|
|
一般 |
50% |
1倍 |
次数 |
— |
— |
五年内首次发生且不配合税务机关检查，或者五年内第二次发生。 |
— |
||||||||
|
严重 |
1倍 |
5倍 |
次数 |
— |
— |
五年内三次以上发生，或情节严重、手段恶劣、社会影响较大、危害后果严重。 |
— |
||||||||
|
10 |
020100 |
以假报出口骗取国家出口退税款 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条 |
|
√ |
|
√ |
较轻 |
1倍 |
次数 |
— |
— |
五年内首次发生骗取国家出口退税款且能配合税务机关检查。 |
1.发生次数按定性为骗取出口退税次数进行考量，不单独按违法手段发生次数考量。 |
|
|
11 |
029900 |
以其他欺骗手段骗取国家出口退税款 |
一般 |
1倍 |
2倍 |
次数 |
— |
— |
五年内首次发生骗取国家出口退税款且不配合税务机关检查，或者五年内第二次发生骗取国家出口退税。 |
||||||
|
严重 |
2倍 |
5倍 |
次数 |
— |
— |
五年内三次以上发生骗取国家出口退税款，或情节严重、手段恶劣、社会影响较大、危害后果严重。 |
|||||||||
|
12 |
030100 |
暴力、威胁方法拒不缴纳税款 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十七条 |
|
√ |
|
|
较轻 |
1倍 |
次数 |
— |
— |
五年内首次发生抗税，且未造成税务人员人身或财产损害。 |
— |
|
|
一般 |
1倍 |
2倍 |
次数 |
— |
— |
五年内第二次发生抗税，且未造成税务人员人身或财产损害。 |
— |
||||||||
|
严重 |
2倍 |
5倍 |
次数 |
— |
— |
五年内三次以上发生抗税，或造成税务人员人身或财产损害，或情节严重、手段恶劣、社会影响较大、危害后果严重。 |
— |
||||||||
|
13 |
040101 |
私自印制、伪造、变造发票 |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十八条第一款 |
|
√ |
√ |
|
较轻 |
1万元 |
份数 |
份数0份 |
份数10份 |
涉及发票份数10份以下，或发票金额在1万元以下。 |
若同时满足两种考量因素则按孰重处罚。 |
|
|
一般 |
1万元 |
5万元 |
份数 |
份数10份 |
份数50份 |
涉及发票份数10份（不含）～50份，或发票金额1万元（不含）～10万元。 |
|||||||||
|
严重 |
5万元 |
50万元 |
份数 |
份数50份 |
— |
涉及发票份数超过50份，或发票金额超过10万元。 |
|||||||||
|
14 |
040103 |
非法制造发票防伪专用品 |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十八条第一款 |
|
√ |
√ |
|
较轻 |
1万元 |
份数 |
份数0份 |
份数10份 |
涉及发票份数10份以下，或发票金额在1万元以下。 |
若同时满足两种考量因素则按孰重处罚。 |
|
|
一般 |
1万元 |
5万元 |
份数 |
份数10份 |
份数50份 |
涉及发票份数10份（不含）～50份，或发票金额1万元（不含）～10万元。 |
|||||||||
|
严重 |
5万元 |
50万元 |
份数 |
份数50份 |
— |
涉及发票份数超过50份，或发票金额超过10万元。 |
|||||||||
|
15 |
040105 |
伪造发票监制章 |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十八条第一款 |
|
√ |
√ |
|
较轻 |
1万元 |
份数 |
份数0份 |
份数10份 |
涉及发票份数10份以下，或发票金额在1万元以下。 |
若同时满足两种考量因素则按孰重处罚。 |
|
|
一般 |
1万元 |
5万元 |
份数 |
份数10份 |
份数50份 |
涉及发票份数10份（不含）～50份，或发票金额1万元（不含）～10万元。 |
|||||||||
|
严重 |
5万元 |
50万元 |
份数 |
份数50份 |
— |
涉及发票份数超过50份，或发票金额超过10万元。 |
|||||||||
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16 |
040107 |
转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品 |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十九条第一项 |
|
√ |
√ |
|
较轻 |
1万元 |
份数 |
份数0份 |
份数10份 |
涉及发票份数10份以下，或发票金额在1万元以下。 |
若同时满足两种考量因素则按孰重处罚。 |
|
|
一般 |
1万元 |
5万元 |
份数 |
份数10份 |
份数50份 |
涉及发票份数10份（不含）～50份，或发票金额1万元（不含）～10万元。 |
|||||||||
|
严重 |
5万元 |
50万元 |
份数 |
份数50份 |
— |
涉及发票份数超过50份，或发票金额超过10万元。 |
|||||||||
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17 |
040302 |
未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票 |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十五条第一项 |
√ |
√ |
√ |
|
较轻 |
个人50元 |
份数 |
0份 |
10份 |
未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票份数10份以下。 |
— |
|
|
一般 |
个人50元 |
个人2000元 |
份数 |
10份 |
个人200份 |
个人未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票10份（不含）～200份；单位未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票份数10份（不含）～500份。 |
— |
||||||||
|
严重 |
个人2000元 |
1万元 |
份数 |
个人200份 |
— |
个人未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票份数超过200份；单位未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票份数超过500份。 |
— |
||||||||
|
18 |
040306 |
非法代开发票 |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十七条第二款 |
|
√ |
√ |
|
较轻 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
一般 |
0元 |
5万元 |
金额 |
0元 |
1万元 |
五年内首次发生非法代开金额1万元以下的，处1万元以下罚款； |
— |
||||||||
|
严重 |
5万元 |
50万元 |
金额 |
1万元 |
— |
非法代开金额1万元（不含）～50万元的，处5万元（不含）～10万元罚款； |
— |
||||||||
|
19 |
040307 |
为他人或自己开具与实际经营业务情况不符的发票 |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十七条第一款 |
|
√ |
√ |
|
较轻 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
发生次数按定性为虚开发票次数进行考量，不单独按违法手段发生次数考量。 |
|
20 |
040405 |
让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 |
一般 |
0元 |
5万元 |
金额 |
0元 |
1万元 |
五年内首次发生虚开金额1万元以下的，处1万元以下罚款； |
||||||
|
21 |
049905 |
介绍他人开具与实际经营情况不符的发票 |
严重 |
5万元 |
50万元 |
金额 |
1万元 |
— |
虚开金额1万元（不含）～50万元的，处5万元（不含）～10万元罚款； |
||||||
|
22 |
040308 |
扩大发票使用范围 |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十五条第五项 |
√ |
√ |
√ |
|
较轻 |
个人50元 |
份数 |
0份 |
10份 |
扩大使用范围发票份数10份以下。 |
— |
|
|
一般 |
个人50元 |
个人2000元 |
份数 |
10份 |
个人200份 |
个人扩大使用范围发票份数10份（不含）～200份； |
— |
||||||||
|
严重 |
个人2000元 |
1万元 |
份数 |
个人200份 |
— |
个人扩大使用范围发票份数超过200份； |
— |
||||||||
|
23 |
040311 |
以其他凭证代替发票使用 |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十五条第六项 |
√ |
√ |
√ |
|
较轻 |
100元 |
个人100元 |
金额 |
0元 |
个人2000元 |
个人以其他凭证代替发票金额2000元以下； |
— |
|
一般 |
个人100元 |
个人2000元 |
金额 |
个人2000元 |
5万元 |
个人以其他凭证代替发票金额2000元（不含）～5万元； |
— |
||||||||
|
严重 |
个人2000元 |
1万元 |
金额 |
5万元 |
— |
以其他凭证代替发票金额超过5万元。 |
— |
||||||||
|
24 |
040312 |
拆本使用发票 |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十五条第四项 |
√ |
√ |
√ |
|
较轻 |
个人50元 |
份数 |
0份 |
10份 |
拆本使用发票份数10份以下。 |
— |
|
|
一般 |
个人50元 |
个人2000元 |
份数 |
10份 |
个人200份 |
个人拆本使用发票份数10份（不含）～200份； |
— |
||||||||
|
严重 |
个人2000元 |
1万元 |
份数 |
个人200份 |
— |
个人拆本使用发票份数超过200份； |
— |
||||||||
|
25 |
040313 |
跨规定区域开具发票 |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十五条第七项 |
√ |
√ |
√ |
|
较轻 |
个人50元 |
份数 |
0份 |
10份 |
跨区域开具发票份数10份以下。 |
— |
|
|
一般 |
个人50元 |
个人2000元 |
份数 |
10份 |
个人200份 |
个人跨区域开具发票份数10份（不含）～200份； |
— |
||||||||
|
严重 |
个人2000元 |
1万元 |
份数 |
个人200份 |
— |
个人跨区域开具发票份数超过200份； |
— |
||||||||
|
26 |
040314 |
未加盖发票专用章 |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十五条第一项 |
√ |
√ |
√ |
|
较轻 |
个人50元 |
份数 |
0份 |
10份 |
未加盖发票专用章的发票份数10份以下。 |
— |
|
|
一般 |
个人50元 |
个人2000元 |
份数 |
10份 |
个人200份 |
个人未加盖者发票专用章的发票份数10份（不含）～200份； |
— |
||||||||
|
严重 |
个人2000元 |
1万元 |
份数 |
个人200份 |
— |
个人未加盖发票专用章的发票份数超过200份； |
— |
||||||||
|
27 |
040315 |
使用非税控电子器具开具发票，未按规定保存、报送开具发票的数据 |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十五条第三项 |
√ |
√ |
√ |
|
较轻 |
个人50元 |
份数 |
0份 |
10份 |
使用非税控电子器具开具发票，未按规定保存、报送开具数据的发票份数10份以下。 |
— |
|
|
一般 |
个人50元 |
个人2000元 |
份数 |
10份 |
个人200份 |
个人使用非税控电子器具开具发票，未按规定保存、报送开具数据的发票份数10份（不含）～200份； |
— |
||||||||
|
严重 |
个人2000元 |
1万元 |
份数 |
个人200份 |
— |
个人使用非税控电子器具开具发票，未按规定保存、报送开具数据的发票份数超过200份； |
— |
||||||||
|
28 |
040316 |
使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据 |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十五条第二项 |
√ |
√ |
√ |
|
较轻 |
0 |
2000 |
次数 |
— |
— |
五年内首次发生但不符合“首违不罚”条件。 |
— |
|
一般 |
2000 |
5000 |
次数 |
— |
— |
五年内第二次发生。 |
— |
||||||||
|
严重 |
5000 |
1万元 |
次数 |
— |
— |
五年内三以上次发生。 |
— |
||||||||
|
29 |
040318 |
使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案 |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十五条第三项 |
√ |
√ |
√ |
|
较轻 |
个人50元 |
个人50元 |
时限 |
0日 |
180日 |
逾期180日以内。 |
“逾期”自规定期限届满次日开始计算。 |
|
一般 |
个人50元 |
个人2000元 |
时限 |
180日 |
1080日 |
逾期180日（不含）～1080日。 |
|||||||||
|
严重 |
个人2000元 |
1万元 |
时限 |
1080日 |
— |
逾期超过1080日。 |
|||||||||
|
30 |
040501 |
丢失发票（非定额发票） |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十六条第二款 |
√ |
√ |
√ |
|
较轻 |
0元 |
1000元 |
份数 |
0份 |
25份 |
丢失非定额发票25份以下。 |
— |
|
|
|
|
|
一般 |
1000元 |
1万元 |
份数 |
25份 |
250份 |
丢失非定额发票25份（不含）～250份。 |
— |
||||
|
|
|
|
|
严重 |
1万元 |
3万元 |
份数 |
250份 |
— |
丢失非定额发票超过250份。 |
— |
||||
|
丢失发票（定额发票） |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十六条第二款 |
√ |
√ |
√ |
|
较轻 |
50元 |
个人200元 |
金额 |
0元 |
个人5000元 |
个人丢失定额发票金额5000元以下； |
— |
||
|
|
|
|
|
一般 |
个人200元 |
1万元 |
金额 |
个人5000元 |
20万元 |
个人丢失定额发票金额5000元（不含）～20万元； |
— |
||||
|
|
|
|
|
严重 |
1万元 |
3万元 |
金额 |
20万元 |
— |
丢失定额发票金额超过20万元。 |
— |
||||
|
31 |
040502 |
擅自损毁发票（非定额发票） |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十六条第二款 |
√ |
√ |
√ |
|
较轻 |
0元 |
1000元 |
份数 |
0份 |
25份 |
擅自损毁非定额发票25份以下。 |
— |
|
一般 |
1000元 |
1万元 |
份数 |
25份 |
250份 |
擅自损毁非定额发票25份（不含）～250份。 |
— |
||||||||
|
严重 |
1万元 |
3万元 |
份数 |
250份 |
— |
擅自损毁非定额发票超过250份。 |
— |
||||||||
|
擅自损毁发票（定额发票） |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十六条第二款 |
√ |
√ |
√ |
|
较轻 |
50元 |
个人200元 |
金额 |
0元 |
个人5000元 |
个人擅自损毁定额发票金额5000元以下； |
— |
||
|
一般 |
个人200元 |
1万元 |
金额 |
个人5000元 |
20万元 |
个人擅自损毁定额发票金额5000元（不含）～20万元； |
— |
||||||||
|
严重 |
1万元 |
3万元 |
金额 |
20万元 |
— |
擅自损毁定额发票金额超过20万元的。 |
— |
||||||||
|
32 |
040504 |
未按规定缴销发票 |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十五条第八项 |
√ |
√ |
√ |
|
较轻 |
个人50元 |
份数 |
0份 |
10份 |
未按规定缴销发票份数10份以下。 |
— |
|
|
一般 |
个人50元 |
个人2000元 |
份数 |
10份 |
个人200份 |
个人未按规定缴销发票份数10份（不含）～200份； |
— |
||||||||
|
严重 |
个人2000元 |
1万元 |
份数 |
个人200份 |
— |
个人未按规定缴销发票份数超过200份； |
— |
||||||||
|
33 |
040599 |
未按照规定存放和保管发票（非定额发票） |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十五条第九项 |
√ |
√ |
√ |
|
较轻 |
0元 |
500元 |
份数 |
0份 |
25份 |
未按照规定存放和保管非定额发票25份以下。 |
— |
|
一般 |
500元 |
5000元 |
份数 |
25份 |
250份 |
未按照规定存放和保管非定额发票25份（不含）～250份。 |
— |
||||||||
|
严重 |
5000元 |
1万元 |
份数 |
250份 |
— |
未按照规定存放和保管非定额发票超过250份。 |
— |
||||||||
|
未按照规定存放和保管发票（定额发票） |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十五条第九项 |
√ |
√ |
√ |
|
较轻 |
50元 |
个人200元 |
金额 |
0元 |
个人5000元 |
个人未按照规定存放和保管定额发票金额5000元以下； |
— |
||
|
一般 |
个人200元 |
5000元 |
金额 |
个人5000元 |
10万元 |
个人未按照规定存放和保管定额发票金额5000元（不含）～10万元； |
— |
||||||||
|
严重 |
5000元 |
1万元 |
金额 |
10万元 |
— |
未按照规定存放和保管定额发票金额超过10万元。 |
— |
||||||||
|
34 |
049901 |
跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票 |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十六条第一款 |
√ |
√ |
√ |
|
较轻 |
0元 |
1000元 |
份数 |
0份 |
25份 |
跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票25份以下。 |
— |
|
一般 |
1000元 |
1万元 |
份数 |
25份 |
250份 |
跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票25份（不含）～250份。 |
— |
||||||||
|
严重 |
1万元 |
3万元 |
份数 |
250份 |
— |
跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票超过250份。 |
— |
||||||||
|
35 |
049902 |
知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输 |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十九条第二项 |
|
√ |
√ |
|
较轻 |
1万元 |
份数 |
份数0份 |
份数10份 |
发票份数10份以下，或发票金额在1万元以下。 |
若同时满足两种考量因素则按孰重处罚。 |
|
|
一般 |
1万元 |
5万元 |
份数 |
份数10份 |
份数50份 |
发票份数10份（不含）～50份，或发票金额1万元（不含）～10万元。 |
|||||||||
|
严重 |
5万元 |
50万元 |
份数 |
份数50份 |
— |
发票份数超过50份，或发票金额超过10万元。 |
|||||||||
|
36 |
049903 |
携带、邮寄或者运输空白发票出入境 |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十六条第一款 |
√ |
√ |
√ |
|
较轻 |
0元 |
1000元 |
份数 |
0份 |
25份 |
携带、邮寄或者运输空白发票出入境25份以下。 |
— |
|
一般 |
1000元 |
1万元 |
份数 |
25份 |
250份 |
携带、邮寄或者运输空白发票出入境25份（不含）～250份。 |
— |
||||||||
|
严重 |
1万元 |
3万元 |
份数 |
250份 |
— |
携带、邮寄或者运输空白发票出入境超过250份。 |
— |
||||||||
|
37 |
049904 |
违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款 |
《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第四十一条 |
|
√ |
√ |
|
较轻 |
0% |
50% |
次数 |
— |
— |
五年内首次发生。 |
— |
|
一般 |
50% |
1倍 |
次数 |
— |
— |
五年内二次以上发生，或情节严重、手段恶劣、社会影响较大、危害后果严重。 |
— |
||||||||
|
严重 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||||||||
|
38 |
050101 |
未按照规定期限申报办理税务登记 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第一项 |
√ |
√ |
|
|
较轻 |
个人50元 |
时限 |
0日 |
180日 |
逾期180日以内。 |
1.“逾期”自法定办理税务登记期限届满次日开始计算。 |
|
|
一般 |
个人50元 |
2000元 |
时限 |
180日 |
1080日 |
逾期180日（不含）～1080日。 |
|||||||||
|
严重 |
2000元 |
1万元 |
时限 |
1080日 |
— |
逾期超过1080日。 |
|||||||||
|
39 |
050102 |
未按照规定期限申报办理变更登记 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第一项 |
√ |
√ |
|
|
较轻 |
个人50元 |
时限 |
0日 |
180日 |
逾期180日以内。 |
1.“逾期”自法定变更税务登记期限届满次日开始计算。 |
|
|
一般 |
个人50元 |
2000元 |
时限 |
180日 |
1080日 |
逾期180日（不含）～1080日。 |
|||||||||
|
严重 |
2000元 |
1万元 |
时限 |
1080日 |
— |
逾期超过1080日。 |
|||||||||
|
40 |
050103 |
未按照规定期限申报办理注销登记 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第一项 |
√ |
√ |
|
|
较轻 |
个人50元 |
时限 |
0日 |
180日 |
逾期180日以内。 |
1.“逾期”自法定注销税务登记期限届满次日开始计算。 |
|
|
一般 |
个人50元 |
2000元 |
时限 |
180日 |
1080日 |
逾期180日（不含）～1080日。 |
|||||||||
|
严重 |
2000元 |
1万元 |
时限 |
1080日 |
— |
逾期超过1080日。 |
|||||||||
|
41 |
050104 |
未按照规定使用税务登记证件 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第三款 |
|
√ |
|
|
较轻 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
一般 |
2000元 |
1万元 |
次数 |
— |
— |
五年内首次发生。 |
— |
||||||||
|
严重 |
1万元 |
5万元 |
次数 |
— |
— |
五年内二次以上发生。 |
— |
||||||||
|
42 |
050105 |
转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第三款 |
|
√ |
|
|
较轻 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
一般 |
2000元 |
1万元 |
次数 |
— |
— |
五年内首次发生。 |
— |
||||||||
|
严重 |
1万元 |
5万元 |
次数 |
— |
— |
五年内二次以上发生。 |
— |
||||||||
|
43 |
050106 |
通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证 |
《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号公布，根据国家税务总局令第36号、第44号修正）第四十一条 |
|
√ |
|
|
较轻 |
0元 |
500元 |
情节 |
— |
— |
未利用骗取的税务登记证从事其他违法行为。 |
— |
|
一般 |
500元 |
2000元 |
情节 |
— |
— |
利用骗取的税务登记证从事其他违法行为，但未造成税款流失。 |
— |
||||||||
|
严重 |
2000元 |
1万元 |
情节 |
— |
— |
利用骗取的税务登记证从事其他违法行为并造成税款流失,或其他情节严重的。 |
— |
||||||||
|
44 |
050107 |
扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记 |
《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号公布，根据国家税务总局令第36号、第44号修正）第四十二条 |
√ |
√ |
|
|
较轻 |
个人50元 |
时限 |
0日 |
180日 |
逾期180日以内。 |
“逾期”自法定办理扣缴税款登记期限届满次日开始计算。 |
|
|
一般 |
个人50元 |
1000元 |
时限 |
180日 |
— |
逾期超过180日。 |
|||||||||
|
严重 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|||||||||
|
45 |
050108 |
未按照规定将其全部银行账号报告税务机关 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第四项 |
√ |
√ |
|
|
较轻 |
个人50元 |
时限 |
0日 |
180日 |
逾期180日以内。 |
“逾期”自法定报告期限届满次日开始计算。 |
|
|
一般 |
个人50元 |
2000元 |
时限 |
180日 |
1080日 |
逾期180日（不含）～1080日。 |
|||||||||
|
严重 |
2000元 |
1万元 |
时限 |
1080日 |
— |
逾期超过1080日。 |
|||||||||
|
46 |
050110 |
未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续 |
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十条 |
√ |
√ |
|
|
较轻 |
个人50元 |
时限 |
0日 |
180日 |
逾期180日以内。 |
“逾期”自规定期限届满次日开始计算。 |
|
|
一般 |
个人50元 |
2000元 |
时限 |
180日 |
1080日 |
逾期180日（不含）～1080日。 |
|||||||||
|
严重 |
2000元 |
1万元 |
时限 |
1080日 |
— |
逾期超过1080日。 |
|||||||||
|
47 |
050201 |
未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条 |
√ |
√ |
|
|
较轻 |
个人50元 |
时限 |
0日 |
360日 |
逾期360日以内。 |
|
|
|
一般 |
个人50元 |
2000元 |
时限 |
360日 |
1800日 |
逾期360日（不含）～1800日。 |
|||||||||
|
严重 |
2000元 |
1万元 |
时限 |
1800日 |
— |
逾期超过1800日。 |
|||||||||
|
48 |
050203 |
编造虚假计税依据 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款 |
√ |
√ |
|
|
较轻 |
100元 |
1000元 |
金额 |
0元 |
1万元 |
编造虚假计税依据金额1万元以下。 |
— |
|
一般 |
1000元 |
1万元 |
金额 |
1万元 |
10万元 |
编造虚假计税依据金额1万元（不含）～10万元。 |
— |
||||||||
|
严重 |
1万元 |
5万元 |
金额 |
10万元 |
— |
编造虚假计税依据金额超过10万元。 |
— |
||||||||
|
49 |
050204 |
不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款 |
|
√ |
|
|
较轻 |
50% |
次数 |
— |
— |
五年内首次发生且能配合税务机关检查。 |
— |
|
|
一般 |
50% |
1倍 |
次数 |
— |
— |
五年内首次发生且不配合税务机关检查，或者五年内第二次发生。 |
— |
||||||||
|
严重 |
1倍 |
5倍 |
次数 |
— |
— |
五年内三次以上发生，或情节严重、手段恶劣、社会影响较大、危害后果严重。 |
— |
||||||||
|
50 |
050206 |
扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条 |
|
√ |
|
|
较轻 |
50% |
情节 |
— |
— |
积极配合税务机关补扣、补收应扣未扣、应收未收税款。 |
— |
|
|
一般 |
50% |
1倍 |
情节 |
— |
— |
不配合税务机关补扣、补收应扣未扣、应收未收税款。 |
— |
||||||||
|
严重 |
1倍 |
3倍 |
情节 |
— |
— |
情节严重、手段恶劣、社会影响较大、危害后果严重。 |
— |
||||||||
|
51 |
050207 |
扣缴义务人未按照规定的期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条 |
√ |
√ |
|
|
较轻 |
个人50元 |
时限 |
0日 |
360日 |
逾期360日以内。 |
|
|
|
一般 |
个人50元 |
2000元 |
时限 |
360日 |
1800日 |
逾期360日（不含）～1800日。 |
|||||||||
|
严重 |
2000元 |
1万元 |
时限 |
1800日 |
— |
逾期超过1800日。 |
|||||||||
|
52 |
050301 |
有关单位拒绝税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况的行为 |
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十五条 |
√ |
√ |
|
|
较轻 |
100元 |
1000元 |
情节 |
— |
— |
在税务机关责令限期改正期限内改正。 |
— |
|
一般 |
1000元 |
1万元 |
情节 |
— |
— |
在税务机关责令限期改正期限内未改正。 |
— |
||||||||
|
严重 |
1万元 |
5万元 |
情节 |
— |
— |
情节严重、手段恶劣、社会影响较大、危害后果严重。 |
— |
||||||||
|
53 |
050302 |
提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条 |
√ |
√ |
|
|
较轻 |
100元 |
1000元 |
情节 |
— |
— |
在税务机关责令限期改正期限内改正。 |
— |
|
一般 |
1000元 |
1万元 |
情节 |
— |
— |
在税务机关责令限期改正期限内未改正。 |
— |
||||||||
|
严重 |
1万元 |
5万元 |
情节 |
— |
— |
情节严重、手段恶劣、社会影响较大、危害后果严重。 |
— |
||||||||
|
54 |
050303 |
拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条 |
√ |
√ |
|
|
较轻 |
100元 |
1000元 |
情节 |
— |
— |
在税务机关责令限期改正期限内改正。 |
— |
|
一般 |
1000元 |
1万元 |
情节 |
— |
— |
在税务机关责令限期改正期限内未改正。 |
— |
||||||||
|
严重 |
1万元 |
5万元 |
情节 |
— |
— |
情节严重、手段恶劣、社会影响较大、危害后果严重。 |
— |
||||||||
|
55 |
050304 |
在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条 |
√ |
√ |
|
|
较轻 |
100元 |
1000元 |
情节 |
— |
— |
在税务机关责令限期改正期限内改正。 |
— |
|
一般 |
1000元 |
1万元 |
情节 |
— |
— |
在税务机关责令限期改正期限内未改正。 |
— |
||||||||
|
严重 |
1万元 |
5万元 |
情节 |
— |
— |
情节严重、手段恶劣、社会影响较大、危害后果严重。 |
— |
||||||||
|
56 |
050399 |
其他不依法接受税务检查的情形 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条 |
√ |
√ |
|
|
较轻 |
100元 |
1000元 |
情节 |
— |
— |
在税务机关责令限期改正期限内改正。 |
— |
|
一般 |
1000元 |
1万元 |
情节 |
— |
— |
在税务机关责令限期改正期限内未改正。 |
— |
||||||||
|
严重 |
1万元 |
5万元 |
情节 |
— |
— |
情节严重、手段恶劣、社会影响较大、危害后果严重。 |
— |
||||||||
|
57 |
050401 |
金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，造成税款流失 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第七十三条 |
|
√ |
|
|
较轻 |
个人1000元 |
个人2000元 |
次数 |
— |
— |
五年内首次发生。 |
— |
|
一般 |
个人2000元 |
个人5000元 |
次数 |
— |
— |
五年内第二次发生。 |
— |
||||||||
|
严重 |
个人5000元 |
个人1万元 |
次数 |
— |
— |
五年内三次以上发生。 |
— |
||||||||
|
58 |
050402 |
金融机构拒绝执行依法冻结存款或扣缴税款的决定，造成税款流失 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第七十三条 |
|
√ |
|
|
较轻 |
个人1000元 |
个人2000元 |
次数 |
— |
— |
五年内首次发生。 |
— |
|
一般 |
个人2000元 |
个人5000元 |
次数 |
— |
— |
五年内第二次发生。 |
— |
||||||||
|
严重 |
个人5000元 |
个人1万元 |
次数 |
— |
— |
五年内三次以上发生。 |
— |
||||||||
|
59 |
050403 |
金融机构在接到税务机关的书面通知后帮助转移存款，造成税款流失 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第七十三条 |
|
√ |
|
|
较轻 |
个人1000元 |
个人2000元 |
次数 |
— |
— |
五年内首次发生。 |
— |
|
一般 |
个人2000元 |
个人5000元 |
次数 |
— |
— |
五年内第二次发生。 |
— |
||||||||
|
严重 |
个人5000元 |
个人1万元 |
次数 |
— |
— |
五年内三次以上发生。 |
— |
||||||||
|
60 |
050404 |
银行和其他金融机构未按规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码 |
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十二条 |
√ |
√ |
|
|
较轻 |
2000元 |
1万元 |
次数 |
— |
— |
五年内首次发生。 |
— |
|
一般 |
1万元 |
2万元 |
次数 |
— |
— |
五年内第二次发生。 |
— |
||||||||
|
严重 |
2万元 |
5万元 |
次数 |
— |
— |
五年内三次以上发生。 |
— |
||||||||
|
61 |
050405 |
银行和其他金融机构未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号 |
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十二条 |
√ |
√ |
|
|
较轻 |
2000元 |
1万元 |
次数 |
— |
— |
五年内首次发生。 |
— |
|
一般 |
1万元 |
2万元 |
次数 |
— |
— |
五年内第二次发生。 |
— |
||||||||
|
严重 |
2万元 |
5万元 |
次数 |
— |
— |
五年内三次以上发生。 |
— |
||||||||
|
62 |
050406 |
为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款 |
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条 |
|
√ |
√ |
|
较轻 |
0% |
50% |
次数 |
— |
— |
五年内首次发生。 |
— |
|
一般 |
50% |
1倍 |
次数 |
— |
— |
五年内二次以上发生，或情节严重、手段恶劣、社会影响较大、危害后果严重。 |
— |
||||||||
|
严重 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||||||||
|
63 |
050407 |
税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款 |
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十八条 |
|
√ |
|
|
较轻 |
50% |
次数 |
— |
— |
五年内首次发生。 |
— |
|
|
一般 |
50% |
1倍 |
次数 |
— |
— |
五年内第二次发生。 |
— |
||||||||
|
严重 |
1倍 |
3倍 |
次数 |
— |
— |
五年内三次以上发生，或情节严重、手段恶劣、社会影响较大、危害后果严重。 |
— |
||||||||
|
64 |
050501 |
未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第三项 |
√ |
√ |
|
|
较轻 |
个人50元 |
时限 |
0日 |
180日 |
逾期180日以内。 |
|
|
|
一般 |
个人50元 |
2000元 |
时限 |
180日 |
1080日 |
逾期180日（不含）～1080日。 |
|||||||||
|
严重 |
2000元 |
1万元 |
时限 |
1080日 |
— |
逾期超过1080日。 |
|||||||||
|
65 |
050502 |
未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第二项 |
√ |
√ |
|
|
较轻 |
100元 |
1000元 |
情节 |
— |
— |
在税务机关责令限期改正期限内改正。 |
— |
|
一般 |
1000元 |
2000元 |
情节 |
— |
— |
在税务机关责令限期改正期限内未改正。 |
— |
||||||||
|
严重 |
2000元 |
1万元 |
情节 |
— |
— |
丢失或损毁账簿、记账凭证和有关资料，造成严重后果。 |
— |
||||||||
|
66 |
050503 |
未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第五项 |
√ |
√ |
|
|
较轻 |
100元 |
1000元 |
情节 |
— |
— |
在税务机关责令限期改正期限内改正。 |
— |
|
一般 |
1000元 |
2000元 |
情节 |
— |
— |
在税务机关责令限期改正期限内未改正。 |
— |
||||||||
|
严重 |
2000元 |
1万元 |
情节 |
— |
— |
情节严重、手段恶劣、社会影响较大、危害后果严重。 |
— |
||||||||
|
67 |
050504 |
非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证 |
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十一条 |
√ |
√ |
|
|
较轻 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
一般 |
2000元 |
1万元 |
份数 |
0份 |
25份 |
非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证25份以下。 |
— |
||||||||
|
严重 |
1万元 |
5万元 |
份数 |
25份 |
— |
非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证超过25份。 |
— |
||||||||
|
68 |
050505 |
扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十一条 |
√ |
√ |
|
|
较轻 |
50元 |
1000元 |
情节 |
— |
— |
在税务机关责令限期改正期限内改正。 |
— |
|
一般 |
1000元 |
2000元 |
情节 |
— |
— |
在税务机关责令限期改正期限内未改正。 |
— |
||||||||
|
严重 |
2000元 |
5000元 |
情节 |
— |
— |
丢失或损毁代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证及有关资料，造成严重后果。 |
— |
||||||||
|
69 |
059901 |
发包工程作业或劳务项目的境内机构或个人未按规定报告有关事项 |
《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》(国家税务总局令第19号)第三十三条 |
√ |
√ |
|
|
较轻 |
个人50元 |
个人50元 |
时限 |
0日 |
180日 |
逾期180日以内。 |
|
|
一般 |
个人50元 |
2000元 |
时限 |
180日 |
1080日 |
逾期180日（不含）～1080日。 |
|||||||||
|
严重 |
2000元 |
1万元 |
时限 |
1080日 |
— |
逾期超过1080日。 |
|||||||||
|
70 |
059902 |
自行填开税收票证的纳税人违反税收票证管理办法及相关规定 |
《税收票证管理办法》（国家税务总局令第28号）第五十六条 自行填开税收票证的纳税人违反本办法及相关规定的，税务机关应当停止其税收票证的领用和自行填开，并限期缴销全部税收票证；情节严重的，可以处一千元以下的罚款。 |
|
√ |
|
|
较轻 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
一般 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||||||||
|
严重 |
0元 |
1000元 |
情节 |
— |
— |
情节严重、手段恶劣、社会影响较大、危害后果严重。 |
— |
||||||||
|
71 |
090100 |
隐匿财产妨碍追缴欠税 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十五条 |
|
√ |
|
|
较轻 |
50% |
金额 |
0元 |
1万元 |
妨碍追缴欠税金额1万元以下。 |
— |
|
|
72 |
090200 |
转移财产妨碍追缴欠税 |
一般 |
50% |
1倍 |
金额 |
1万元 |
10万元 |
妨碍追缴欠税金额1万元（不含）～10万元。 |
— |
|||||
|
严重 |
1倍 |
5倍 |
金额 |
10万元 |
— |
妨碍追缴欠税金额超过10万元。 |
— |
||||||||
|
73 |
无代码 |
纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保 |
《纳税担保试行办法》（国家税务总局令第11号）第三十一条第一款 |
|
|
|
|
较轻 |
0元 |
1000元 |
情节 |
— |
— |
不属于经营行为。 |
— |
|
一般 |
1000元 |
5000元 |
情节 |
0万元 |
50万元 |
属于经营行为，担保金额在50万元以下。 |
— |
||||||||
|
严重 |
5000元 |
1万元 |
情节 |
50万元 |
— |
属于经营行为，担保金额超过50万元。 |
— |
||||||||
|
74 |
无代码 |
非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便 |
《纳税担保试行办法》（国家税务总局令第11号）第三十一条第二款 |
|
√ |
|
|
较轻 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
一般 |
0元 |
500元 |
金额 |
0元 |
10万元 |
涉及虚假纳税担保金额在10万元以下。 |
— |
||||||||
|
严重 |
500元 |
1000元 |
金额 |
10万元 |
— |
涉及虚假纳税担保金额超过10万元。 |
— |
||||||||
|
75 |
无代码 |
纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保，造成应缴税款损失 |
《纳税担保试行办法》（国家税务总局令第11号）第三十二条 |
|
√ |
|
|
较轻 |
50% |
金额 |
0元 |
10万元 |
造成应缴税款损失10万元以下。 |
— |
|
|
一般 |
50% |
1倍 |
金额 |
10万元 |
50万元 |
造成应缴税款损失10万元（不含）～50万元。 |
— |
||||||||
|
严重 |
1倍 |
5倍 |
金额 |
50万元 |
— |
造成应缴税款损失超过50万元。 |
— |
||||||||
|
76 |
无代码 |
扣缴义务人未按规定开具税收票证 |
《税收票证管理办法》（国家税务总局令第28号）第五十四条第二款 |
|
√ |
|
|
较轻 |
0元 |
500元 |
次数 |
— |
— |
五年内首次发生但不符合“首违不罚”条件，或五年内第二次发生。 |
— |
|
一般 |
500元 |
1000元 |
次数 |
— |
— |
五年内三次以上发生。 |
— |
||||||||
|
严重 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||||||||
关于《国家税务总局辽宁省税务局关于发布〈辽宁省税务行政处罚裁量基准〉的公告》的解读
为贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》，进一步优化税务执法方式，规范税务行政处罚裁量权行使，切实推动税务执法、服务、监管理念方式手段创新，打造“法治良好”税收营商环境，更好服务市场主体，国家税务总局辽宁省税务局制发了《国家税务总局辽宁省税务局关于发布<辽宁省税务行政处罚裁量基准>的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：
一、《公告》出台背景是什么？
近年来，党中央、国务院对进一步优化税务执法方式提出了新的要求，辽宁省委、省政府提出全力打造“办事方便、法治良好、成本竞争力强、生态宜居”的一流市场化、法治化、国际化营商环境；同时，2021年行政处罚法重新修订，完善了不予行政处罚情形，明确了裁量基准作为规范行政处罚权行使的重要依据。因此，面对新形势、新情况、新要求，国家税务总局辽宁省税务局决定重新制发《辽宁省税务行政处罚裁量基准》。
二、《公告》有哪些特点？
（一）充分体现行政处罚法最新精神
《公告》严格落实新修订的《中华人民共和国行政处罚法》第三十三条第一款“初次违法且危害后果轻微并及时改正的，可以不予行政处罚。”有关精神和国家税务总局关于税务行政处罚“首违不罚”有关要求，坚持处罚与教育相结合的原则，对符合“首违不罚”条件的初次违法列入“轻微”阶次，不予行政处罚，以充分发挥“首违不罚”的积极作用，体现“柔性执法有温度”，提升纳税人、扣缴义务人和其他税务行政相对人的获得感和税法遵从度。
（二）更大程度上体现处罚公平
一是规范税务行政处罚标准。公告发布了76项税收违法行为的税务行政处罚裁量基准，每项违法行为根据违法程度划分为“轻微”“较轻”“一般”“严重”四个阶次，分别对应不同的裁量基准，每一阶次对罚款执行标准设置“最低限额”和“最高限额”。具体裁量阶次的适用根据违法行为发生的次数、时限、份数、金额、情节等考量因素进行判定，并设定了“最低限度”和“最高限度”，同时通过“具体情形特征”对“考量因素”进行细化说明。裁量基准涉及8部法律、法规、规章及规范性文件中的33个法条，基本涵盖日常征管、税务稽查及其他类型处罚。公告实施后，税务行政处罚将在全省范围内实现“同错同罚”。
二是通过辅助裁量系统固化处罚结果。将部分税务行政处罚裁量基准内嵌于金税三期税收管理系统，对申报、发票、登记等日常征管类处罚自动计算出处罚结果，并固化处罚结果，人为无法改动，规避处罚随意性。
（三）更有利于操作执行
裁量基准明确了各种违法程度的具体情形特征，便于税务执法人员和行政相对人理解掌握。
国家税务总局辽宁省税务局
2021年4月30日
